В документе неоднократно выражается намерение работать во взаимодействии с Всемирным банком. Это неудивительно: неделю назад он пообещал предоставить Узбекистану кредит в полмиллиарда долларов, а заодно высказал рекомендации по части готовящихся преобразований. Его предложения вызвали критику сторонников либеральной налоговой системы, однако в президентском указе была сделана поправка с учетом пожеланий банка – зачем спорить с тем, кто даёт такие деньги?..

Системные проблемы

«Последовательное снижение налогового бремени, упрощение системы налогообложения и совершенствование налогового администрирования являются важнейшими условиями ускоренного развития экономики и улучшения инвестиционной привлекательности страны», - уведомляется в преамбуле «фискального» указа президента.

Далее в нем говорится, что при изучении ситуации в этой сфере был выявлен ряд системных проблем, препятствующих динамичному экономическому росту, повышению деловой и инвестиционной активности, формированию здоровой конкурентной среды, а также обеспечению необходимого уровня собираемости налогов и других обязательных платежей.

К ним, в частности, относятся:

- высокий уровень налогового бремени для плательщиков общеустановленных налогов, а также значительная разница в уровне налоговой нагрузки между хозяйствующими субъектами, уплачивающими налоги по упрощенной и общеустановленной системе налогообложения; (То есть, одни платят сполна, другие, пользуясь различными преимуществами, например, входя в категорию «малого бизнеса», платят гораздо меньше, и не заинтересованы в каком-либо росте, ибо тогда их выплаты тоже возрастают.)

- неэффективная система взимания налога на добавленную стоимость, наличие обязательных платежей, отвлекающих оборотные средства налогоплательщиков, а также приводящих к удорожанию стоимости промежуточной и конечной потребительской продукции и препятствующих развитию кооперации между крупным и малым бизнесом;

- высокая ставка налогов на фонд оплаты труда, приводящая к сокрытию налогоплательщиками реальной численности работников и фонда оплаты труда;

- широкая практика поддержки хозяйствующих субъектов за счет налоговых и таможенных льгот, в том числе индивидуального характера, негативно сказывающаяся на обеспечении здоровой конкуренции (…); (Это, конечно, про Лолу Каримову, торгово-транспортную фирму «Абу-Сахи» и тому подобных «предпринимателей».)

- недостаточный уровень собираемости местных налогов и сборов вследствие неэффективности механизмов их администрирования, а также отсутствие полноценного учета и объективного определения стоимости недвижимости и земельных участков. (Налоги высоки и платить их никто не хочет; в ходу множество схем, позволяющих избегать официальных выплат; в результате собирать удается не слишком много.)

Что запланировано

Основными направлениями Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан, - опять-таки, в частности, - определены:

- снижение уровня налоговой нагрузки на экономику, а также устранение диспропорций в уровне налогового бремени между хозяйствующими субъектами, уплачивающими налоги по упрощенной и общеустановленной системе налогообложения;

- оптимизация количества налогов путем их унификации, а также объединение налогов, имеющих схожую налогооблагаемую базу, сокращение и упрощение налоговой отчетности, минимизация операционных расходов;

- упрощение налогового законодательства, устранение противоречий и коллизий в нормативно-правовых актах в сфере налоговых отношений, усиление защиты прав и законных интересов добросовестных налогоплательщиков;

- обеспечение стабильности налогового законодательства и прямого действия норм Налогового кодекса Республики Узбекистан с максимальным ограничением отсылочных норм и подзаконных актов, регламентирующих вопросы налогообложения, в том числе установление в кодексе размеров ставок налогов и других обязательных платежей;

- сохранение благоприятного режима для иностранных инвесторов и инвестиций, их всесторонней поддержки и надежной правовой защиты; (На самом деле благоприятный режим для инвесторов может обеспечить только наличие независимого суда и законов, твердо стоящих на страже частной собственности; ни того, ни другого в Узбекистане нет, и в обозримой перспективе не предвидится.)

С 1 января 2019 года в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан будут предприняты следующие меры:

а) во-первых, снизится налоговая нагрузка на фонд оплаты труда путем:

- введения единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 12 процентов для всех граждан, из них 0,1 процента будет направляться на индивидуальные накопительные пенсионные счета. При этом сохранится действующий порядок освобождения от налогообложения доходов отдельных категорий граждан в размере 4 минимальных размеров заработной платы;

- отмены страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд, удерживаемых из доходов граждан в виде оплаты труда;

- установления, в целях обеспечения устойчивости пенсионной системы, единого социального платежа в размере 25 процентов для бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (капитале) в размере 50 процентов и более, юридических лиц в уставном фонде (капитале) которых 50 процентов и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50 процентов и более, и их структурным подразделениям, а также снижения ставки данного платежа с 15 до 12 процентов для остальных юридических лиц;

б) во-вторых, будет усовершенствовано налогообложение плательщиков общеустановленных и упрощенных налогов с оптимизацией налогов с оборота (выручки), а также уточнены критерии перехода на упрощенный режим налогообложения посредством:

- отмены обязательных отчислений в государственные целевые фонды, взимаемых с оборота (выручки) юридических лиц;

- снижения ставки налога на прибыль юридических лиц с 14 до 12 процентов, для коммерческих банков – с 22 до 20 процентов, а также увеличения для юридических лиц, оказывающих услуги мобильной связи (сотовых компаний) с 14 до 20 процентов с отменой для них порядка исчисления налога на сверхприбыль в зависимости от уровня рентабельности;

- снижения ставки налога на прибыль, взимаемого у источника выплаты, по доходам в виде дивидендов и процентов с 10 до 5 процентов;

- перевода предприятий, имеющих годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 миллиарда сумов (около $127 тысяч) или достигших установленный порог в течение года, на уплату общеустановленных налогов. При этом установленный порог годового оборота (выручки) в 1 миллиард сумов подлежит пересмотру не реже одного раза в 3 года;

- введения для всех субъектов предпринимательства, включая юридических лиц, имеющих оборот (выручку) до 1 миллиарда сумов, налога на имущество юридических лиц, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами;

- совершенствования порядка расчета и уплаты налога на сверхприбыль, в том числе с введением уплаты роялти;

в) в-третьих, будут приняты меры по снижению возможного негативного воздействия предпринимаемых шагов на плательщиков упрощенного режима налогообложения, путем:

- снижения ставки налога на имущество юридических лиц с 5 до 2 процентов с сохранением порядка исчисления налога по повышенным ставкам для юридических лиц, неэффективно использующих здания и сооружения, в том числе по ранее приватизированным объектам;

- установления для налогоплательщиков, имеющих годовой оборот (выручку) до 1 миллиарда сумов, порядка исчисления и уплаты налога с оборота (выручки) с базовой ставкой в размере 4 процентов и с возможностью уплаты налога на добавленную стоимость на добровольной основе;

- сохранения порядка налогообложения для плательщиков единого земельного налога;

г) в-четвертых, будет усовершенствован порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного налога посредством:

- сохранения действующей ставки налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов с внедрением полноценной системы зачета налога, конкретизацией налогооблагаемой базы и сокращением числа льгот, а также последующим снижением размера ставки данного налога по итогам 2019 года;

- предоставления права отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам, которые в настоящее время включаются в их стоимость;

- объединения акцизов и сборов с производителей алкогольной продукции и табачных изделий, установленных на единицу производимой продукции, с зачислением суммы средств в республиканский бюджет для финансирования соответствующих мероприятий.

Сроки исполнения

Рабочей комиссии, координирующей разработку проекта новой редакции Налогового кодекса и отмену неэффективных налоговых и таможенных льгот и преференций, поручено в недельный срок организовать работу экспертных групп по соответствующим направлениям. До 1-го декабря она должна завершить работу над проектом нового Налогового кодекса, с привлечением экспертов Международного валютного фонда (МВФ), Всемирного банка и других организаций.

Министерству финансов предписано принять меры по организации взаимодействия с МВФ и Всемирным банком для обеспечения технического содействия в подготовке проекта нового Налогового кодекса и реформировании налоговой системы Узбекистана.

Кабинет Министров должен в двухмесячный срок утвердить комплекс мероприятий, направленных (…) на упрощение налоговой отчетности и обеспечение ее интеграции с программными продуктами по введению автоматизированного бухгалтерского учета, а также обеспечить критический пересмотр и сокращение видов деятельности, разрешенных к осуществлению индивидуальными предпринимателями.

Советы экспертов

25 июня Совет исполнительных директоров Всемирного банка – напомним, это та самая организация, которая, ссылаясь на заявления подкупленных экспертов МОТ, утверждает, что никакого принудительного труда в Узбекистане нет, - одобрил выделение правительству республики кредита в размере 500 миллионов долларов на проведение реформ.

А незадолго до этого Ташкент посетили сразу две делегации, имеющие отношение к налоговой реформе. Во-первых, Всемирного банка, во-вторых, Международного валютного фонда, по вопросам налогового администрирования. Первая из них, по итогам своего пребывания в стране, представила рекомендации по дальнейшему реформированию её налоговой системы.

Сотрудники Всемирного банка сообщили, что изменения в налоговой сфере необходимо проводить последовательно, что позволит обеспечить предсказуемость будущей реформы. Они поддержали отмену обязательных отчислений в государственные целевые фонды, так как это, по их мнению, будет способствовать повышению конкурентоспособности экономики и созданию благоприятных условий для предпринимателей.

В то же время они сочли целесообразным сохранение ставки НДС (на уровне 20 процентов – ред.) и его распространение на субъекты малого бизнеса, а также отказ от критерия численности, используемый в настоящее время. Для достижения бездефицитного бюджета участниками миссии рассматривалось возможное снижение налога на имущество при сохранении ставки НДС и увеличение налога на прибыль, а также изучались ранее предоставленные налоговые льготы на предмет их эффективности.

НДС в Узбекистане и у его соседей

Предложение оставить налог на добавленную стоимость на существующем уровне в 20 процентов было раскритиковано узбекскими экономистами и бизнесменами.

«Того, что поступления в бюджет возрастут именно благодаря снижению налогов, бухгалтерский подход допустить не может, - написал на своей страничке в Фейсбуке экономист Юлий Юсупов. - Если рекомендации экспертов ВБ будут приняты, это поставит крест на налоговой реформе и убьет многие малые предприятия. А бюджет как раз развалится, так как налогооблагаемая база сократится».

Развернутый комментарий по данному поводу оставил в ФБ и предприниматель Зафар Хашимов, основатель сети супермаркетов Korzinka.uz (приводим его почти полностью):

«Если пытаться совместить стабильность с прогрессом, можно очень легко не достичь ни того ни другого. Просто без решительного прорыва в налоговой сфере почти невозможно рассчитывать на развитие, а без развития не будет и стабильности. Никто не растёт, пока не выходит из зоны комфорта.

Пример: приток товаров из сопредельных стран. Это большой вызов стабильности экономики и поступлениям в бюджет и я, если честно, совсем не верю, что его можно преодолеть какими- либо административными методами и ограничениями, сохраняя ставку НДС на уровне 20%, когда у соседей 12%. Это может увеличить волокиту и развить коррупцию, но не решит проблем.

Такой же обречённый выбор между последовательностью и успехом радикальных реформ.

Я думаю, эксперты ВБ не совсем осведомлены о том, что более половины экономики страны находится в тени, благодаря именно высоким ставкам налогов, их разнообразию и плохому администрированию и совсем не понимают, как и что нужно делать, чтобы вытянуть всех из тени и сделать предприятия жизнеспособными в условиях прозрачного ведения бизнеса, не говоря уже об их конкурентоспособности на региональном и международном уровне. Делать это, не снижая ставок налогов, а ещё и повышая налог на прибыль, невозможно. Компании задыхаются от недостатка и дороговизны финансовых ресурсов. Кредитные ставки высоки до недоступности, а собственные оборотные средства вымываются высокими налогами. Очевидно, что с таким подходом практика сокрытия доходов только ещё более увеличится. Пора государству уже мыслить, как бизнес: хочешь высокую цену - продашь меньше. Хочешь высокие ставки налогов - больше бизнесов не смогут позволить себе их выплачивать. И не факт, что бюджет выиграет от высоких ставок, так же, как и бизнес может сделать гораздо больше прибыли от роста объёмов продаж, нежели от высокого ценника. (…)

Когда мы делали расчёты по новой налоговой Концепции, для существенного числа малых предприятий при переходе на НДС, даже ставка 12% была критической, но была вера, что при этой ставке большинство всё же предпочтёт выйти из тени и работать «в белую». Но как можно оставлять его на уровне 20%, с параллельным увеличением ставки налога на прибыль, требуя переход малого бизнеса на общеустановленные налоги? Все знают, что я большой противник ЕНП (единого налогового платежа – ред.) и сторонник введения общеустановленного налогообложения, но очень важно этот переход сделать безболезненным не только для госбюджета, но и постараться не убить при этом весь бизнес, иначе и бюджету будет несдобровать. (…)

Если честно, я даже не удивлён. ВБ и МВФ - это большие международные институты, которые по определению ценят общемировую стабильность выше, чем попытку индивидуального успеха национальных экономик, цельную международную картину выше амбиций отдельных стран осуществить качественный прорыв в своей жизни. Там больше политики и бюрократии, чем бизнес-мышления. Тем более что кредитуют они государства и их правительства: кого кредитуют - о тех и пекутся. Важно, чтобы те, кого кредитуют, имели хоть небольшие, но предсказуемые доходы.

Я бы, например, с удовольствием выслушал мнение о наших налогах от экспертов из ЕБРР и других подобных институтов, финансирующих частный сектор. Они более бизнес-ориентированы, потому что финансируют бизнесы, а не правительства. (…)».

Деньги важнее

Однако рекомендации, подкрепленные кредитом в 500 миллионов долларов, по определению весомы, и, конечно, правительство прислушалось к мнению Всемирного банка. Заявленные намерения снизить ставку НДС с 20 до 12 процентов, немедленно оказались отложены, как об этом говорится в соответствующем пункте вышеприведенного указа – до «итогов 2019 года».